Accounting

依公司法第7條規定,公司申請設立、變更登記之資本額,應先經會計師查核簽證。
資本額簽證資料:
1.公司名稱預查核定書影本
2.負責人身份證影本、公司章程或股東名簿影本(請蓋大小章)
3.股東身分證影本
4.房屋稅單影本、填寫資金來源說明或證明
5.公司籌備處存摺影本 (包括封面、內頁、金額頁)
6.銀行餘額證明 (客戶取件時,請攜帶公司登記大小章、存摺正本、代辦人身分證正本)
 
1.設立型資本簽證:
資本額100萬(含)以內,簽證費用 1,800 元~
資本額101萬-300萬(含)以內,簽證費用 2,300 元~
資本額301萬-500萬(含)以內,簽證費用 2,900 元~
資本額501萬-700萬(含)以內,簽證費用 3,300 元~
 
2.增資型資本簽證 增資資本額100萬(含)以內,簽證費用 2,500 元~
增資資本額101萬-300萬(含)以內,簽證費用 3,000 元~
增資資本額301萬-500萬(含)以內,簽證費用 3,500 元~
增資資本額501萬-700萬(含)以內,簽證費用 4,000 元~
 
增資型資本簽證需附上~
1.增資日前一天公司資產負債表~
2.公司登記表及核准文
3.銀行餘額證明
4.銀行存簿內頁、封面及明細、相關資料
5.增資人身分證影印本正反面 3.減資型和其他資本簽證
 
※提醒事項:
1.股款務必由股東本人的銀行帳戶轉帳或匯款,不可存現金!! ( 款項匯入籌備處時須在存摺上顯示股東姓名 )
2.有限公司應於章程訂立後15日內向主管機關申請設立登記,以免受罰。
3.股份有限公司(發起設立)應於負責人就任後15日內向主管機關申請設立登記 ,以免受罰。
※公司法 第九條(不實登記之撤銷與處罰)
公司應收之股款,股東並未實際繳納,而以申請文件表明收足,或股東雖已繳納而於登記後將股款發還股東,或任由股東收回者,公司負責人各處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣五十萬元以上二百五十萬元以下罰金。
 
※洗錢防制法規定,會計師為客戶準備或進行「有關提供公司設立、營運或管理之資金籌劃」時,為指定之「非金融事業或人員」,應遵行洗錢防制規定。
 
※會計師洗錢防制辦法規定「會計師與客戶建立業務關係時應以風險為基礎進行評估,並以客戶之背景、交易型態、交易金額、資金來源或流向等為評估項目。」
 
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何時需要稅務簽證?
  1. 有盈虧互抵潛在需求者,不論營業額大小。
  2. 營業額大、純益率低的產業或營業額接近3,000萬即可作簽證規劃。
  3. 稅法強制規定: 所得稅法第102條規定,在一定範圍內之營利事業應委託會計師查核簽證申報。另外,營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法第3條規定, 下列各營利事業應做稅務簽證申報:
  • 金融業。
  • 公開發行股票之營利事業。
  • 享免稅優惠且年營收在5,000萬元以上者。 依原獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定,經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣五千萬元以上者
  • 除上述外,年營收在1億元以上者。
稅務簽證有什麼好處?
  1. 前十年虧損於盈餘年度可扣除。(所39)
  2. 當年度未分配盈餘申報,如下一年度有經會計師查核簽證(財簽),其稅後純損可扣除。(所66之9)
  3. 交際費限額提高。(所37)
  4. 存貨報廢、固定資產未達耐用年限報廢,均可依會計師查核報告書核實認定之。(台財稅字第09704548650號)
  5. 國稅局對於會計師稅務簽證案件,原則採書面審核,並得降低其抽查比率或免予抽查。(按:營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點)-  降低被調帳查核機率風險,減少補稅風險 !
  6. 使用營利事業所得稅暫繳簽證,可避免提前繳稅積壓資金。(所67)
何時需要財務簽證?
1.公司法第20條之財務簽證。(108年起符合下列任一條件者)
  • 實收資本額達新台幣 3,000 萬以上。
  • 營業收入淨額達新台幣 1 億元。
  • 參加勞工保險員工人數達 100 人。
2.銀行融資規定之融資簽證。
(銀行借款達新台幣 3,000 萬以上應先經會計師財務簽證。)
3. 證券交易法第36條之公開發行公司簽證。
4. 私立學校建立會計制度實施辦法第12條之查核簽證私立學校財務報表。
5、教育財團法人,總資產超過1億元或年收入超過1,000萬元。
→登記之財產總額達新臺幣一億元或當年度收入總額達新臺幣 1,000萬元以上之教育法人,應將財務報表委請會計師進行財務報告查核簽證。前項委請之會計師,不得於接受委託查核年度之前三年度內曾受懲戒並公告確定。
6.證券交易法第63條之證券商財務簽證。
7.公司登記資本額查核簽證。→新設立、增資、減資
8.客戶委託之專案簽證。
9.有作稅務簽證者。程序上應先財務簽證才作稅務簽證。
10.多層次傳銷管理法第17條規定。 →多層次傳銷事業資本額達 3000 萬或營收達 1 億元,財務報表應經會計師簽證之規定。
11.其他按照各類行業或標準法令規定須先經會計師簽證者。(歡迎來電查詢)
Q1. 擴大書審申報vs查帳申報vs會計師簽證申報,如何選擇?
我國營利事業所得稅的課徵方式有三種:
擴大書審申報vs查帳申報vs會計師簽證申報。
通常,規模較小,營業額較低,帳證較不齊全,可採用擴大書面審核;規模較大,營業額較高,帳證齊全,則採用查帳申報;倘營業額已逾新台幣1億元以上,則採用會計師簽證。所以如果公司是已註冊登記,但尚在建廠籌備還未營運,沒有營業收入的話,建議尚不需請會計師出財報。
Q2. 擴大書面審核申報:
係指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業,因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾,縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率,亦同意在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率(例:帳上純益率是2%,同意申報純益率為6%)。
 
優點:
被調帳查核的機會較小,案件抽查比率約10%。
 
缺點:
  1. 收入金額大者稅賦相當可觀;
  2. 營所稅率提高後,將面臨兩稅合一的稅制下,對於股東盈餘分配所須繳納綜合所得稅的稅務評估與作業問題;
  3. 國稅局依法抽查企業帳簿證時,往往因帳簿記錄不全、憑證不足、或記載不符規定而核定補繳稅款,金額反而較依法結算申報應繳納之稅額高出很多。
Q3.查帳申報:
全年營業收入3,000萬以上,就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後,接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。
優點:
可核實課說,虧損就不用繳稅。
缺點:
公司須將帳證準備齊全,以供稅捐稽徵機關調查,如果會計人員不熟悉稅法,可能因疏忽導致補稅送罰的後果。
Q4.會計師簽證申報:
全年營業收入3,000萬以上,委任會計師查核簽證
  1. 平時記帳有經過專業人員輔導,己經有較詳細成本記錄,收支正確。
  2. 憑證可供查對。
  3. 每年結算,必須委託會計師簽證做成簽證報告書及備有查核記錄。
  4. 公司內部訂有監控商品含材料(進銷存)及人事等管理制度。並依上列所述之規定,於報表”帳列數”做適當之調整得知”申報數”後出具報告,並填具結算申報書申報。
 
優點:
  1. 藉由會計師運用規劃與指導,善用合法的節稅管道,避免繳交不合理的稅負。
  2. 採會計師簽證申報者,交際費支出可列支限額較一般申報高,以減輕稅負
  3. 前十年虧損可於獲利年度自當年度純益額中扣除後,再行核課(虧損及扣除年度均經會計師簽證),達到節稅效果。
  4. 課稅所得額以原申報數為準計算未分配盈餘,所以國稅局抽查後調整的課稅所得額,不再另外加徵5%未分配盈餘稅。依據所得稅法第66條之9規定,未分配盈餘之計算,如於申報尚未經稽徵機關核定者,得以申報收入計算之,其後核定調整時,稽徵機關應依第100條規定辦理。而會計師查核簽證申報之案件,應以納稅義務人申報數為準計算。故常見未分配盈餘補稅案件均為原始申報採查帳方式,而日後經稽徵機關依核定調整數加徵5%稅款。
  5. 採會計師簽證申報者,係提供會計師查核工作底稿供稽徵機關審查,故需提示資料較少,且由會計師直接對國稅局審查人員提出解釋與補充說明,以避免徵納雙方認定差異。
 
缺點:簽證費用較高。

顏仁盟會計師 | 晨平會計師事務所 Champion Sun CPA Firm | 永和区 僑外投資 

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